¿Qué es el IRNR en España?
Todos los extranjeros no residentes en España están obligados a declarar en el centro fiscal (Hacienda) las rentas (económicas, profesionales, salarios, pensiones) que hayan percibido en territorio español durante el año y/o los inmuebles que hayan adquirido. Como propietario, esta declaración debe completarse genere o no ingresos por alquiler.
¿Qué base imponible y qué tipo impositivo del IRNR?
En el caso de que hayas adquirido un inmueble como segunda residencia, tanto si vuelves como si no, la base imponible está constituida por el 1,1% del valor catastral del inmueble. En el caso de los ingresos por alquileres en España, la base imponible es la diferencia entre los ingresos por alquileres percibidos y los costes invertidos en el inmueble. El tipo impositivo es similar en ambos casos. Este tipo impositivo se modificó con la reforma fiscal española de 2014 y actualmente es del 19%.
¿Cómo declarar el impuesto IRNR en España?
A diferencia del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) que lo reclama el ayuntamiento del lugar donde se encuentra tu inmueble, depende de ti calcular, cumplimentar y presentar cada año o cada trimestre el modelo de declaración del Impuesto IRNR en Hacienda. No obstante, puede designar a un representante fiscal para que lleve a cabo este proceso. https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/OV17-M210/index.zul
¿Cuáles son las posibles deducciones?
En el caso de un alquiler convencional
Si alquila su propiedad española a largo plazo, puede deducir el 60% de los ingresos del alquiler (es decir, la cantidad resultante de la resta de gastos deducibles como impuestos, facturas de agua, electricidad, etc. y gastos de mantenimiento), independientemente de la edad de los inquilinos. Hasta el 31 de enero de 2014, los propietarios podían desgravarse hasta el 100% de los gastos si sus inquilinos eran menores de 30 años, pero ya no es así.
Los gastos deducibles incluyen las facturas de luz , agua , gas y teléfono , los gastos de mantenimiento y reparación de la vivienda (excluidas las obras de ampliación y otras obras no esenciales), así como los intereses de los préstamos hipotecarios contratados para la adquisición de la vivienda.
Para los inquilinos , la deducción fiscal sobre su alquiler sólo está disponible para los contratos firmados antes del 1 de enero de 2015 . Para los arrendatarios que cumplan esta condición, la deducción aplicable es del 10,05% de la cantidad pagada, siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros. Todo esto es a nivel nacional, pero muchas Comunidades Autónomas también ofrecen deducciones relacionadas con el alquiler.
¿En qué país tengo que pagar los impuestos sobre estos ingresos de alquiler y cómo puedo evitar la doble imposición de estos ingresos por parte de Francia y España?
Los ingresos por alquiler siempre están sujetos a impuestos en el país donde se encuentra la propiedad. También debe declararlo en Francia (art. 4A y 4B del código fiscal general). Para evitar la doble imposición, se aplica un crédito fiscal sobre estos ingresos igual al impuesto francés.
Cada año deberá declarar esta renta como de costumbre (renta de terreno o renta amueblada según sea el caso, en la casilla prevista a tal efecto). Además debe presentar la declaración 2047 y declarar la renta en la 1ª página y la parte del crédito fiscal en la última página. No olvides informar el resultado en la casilla 8tk de tu declaración de la renta.