Qu’est-ce que l’IRNR en Espagne ?
L’IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) est l’impôt qui concerne les personnes non-résidentes fiscales en Espagne mais qui possèdent un bien immobilier ou perçoivent des revenus sur le territoire espagnol.
Il s’applique notamment si :
vous êtes propriétaire d’un appartement ou d’une maison en Espagne,
vous percevez des revenus locatifs (location saisonnière ou longue durée),
vous n’êtes pas résident fiscal espagnol.
Même en l’absence de location, tout propriétaire non-résident doit déclarer son bien chaque année à l’administration fiscale espagnole (Hacienda).
Qui est considéré comme non-résident fiscal en Espagne ?
Vous êtes considéré comme non-résident si :
vous séjournez moins de 183 jours par an en Espagne,
votre foyer fiscal principal est situé hors d’Espagne,
vous êtes fiscalement domicilié dans un autre pays (France, Belgique, Suisse…).
Quelle est la base imposable de l’IRNR ?
1. Vous n’occupez pas votre bien ou il n’est pas loué
Si votre logement n’est pas loué, l’Espagne applique un revenu cadastral fictif.
La base d’imposition est :
1,1 % de la valeur cadastrale (s’il y a eu une révision récente),
ou 2 % dans les autres cas.
✅ Cet impôt est obligatoire, même si vous ne vivez pas dans le logement.
2. Vous percevez des revenus locatifs en Espagne
Si votre bien est loué, l’imposition porte sur les revenus réels perçus.
✅ Résidents de l’Union Européenne (France, Belgique, Allemagne…)
Vous pouvez déduire vos charges réelles :
frais de gestion locative,
intérêts d’emprunt,
travaux d’entretien (non structurels),
charges de copropriété,
IBI,
eau, électricité, internet,
assurances…
La base imposable =
loyers perçus – charges déductibles
❌ Résidents hors UE
La déduction des frais n’est pas autorisée.
L’impôt s’applique sur les revenus bruts.
Quel est le taux d’imposition en 2025 ?
| Situation du propriétaire | Taux IRNR |
|---|---|
| Résident UE / EEE | 19 % |
| Résident hors UE | 24 % |
Comment déclarer l’IRNR en Espagne ?
La déclaration se fait via le formulaire Modelo 210.
Périodicité :
Bien non loué → déclaration annuelle,
Location → déclaration trimestrielle.
Paiement et dépôt via le site officiel de l’administration fiscale espagnole :
https://www.agenciatributaria.es
(Formulaire Modelo 210 en ligne)
Peut-on nommer un représentant fiscal ?
Oui. Si vous ne parlez pas espagnol ou que vous souhaitez déléguer, vous pouvez :
mandater un fiscaliste,
confier la déclaration à un cabinet,
ou passer par une agence de gestion.
C’est fortement recommandé pour éviter toute pénalité.
Existe-t-il une déduction de 60 % pour les non-résidents ?
❌ NON.
La réduction de 60 % sur les loyers concerne uniquement :
les résidents fiscaux espagnols louant en tant que résidence principale.
Les non-résidents n’y ont pas droit.
Et côté France : dois-je aussi déclarer ces revenus ?
✅ Oui.
Les revenus locatifs doivent être déclarés en France, même s’ils sont imposés en Espagne.
Où les déclarer ?
déclaration 2047 (revenus étrangers)
déclaration principale (case 8TK)
Double imposition : paie-t-on deux fois ?
❌ NON.
Grâce à la convention fiscale franco-espagnole :
l’impôt est dû en Espagne,
la France accorde un crédit d’impôt égal à l’impôt français correspondant.
Résultat :
✅ Pas de double imposition.
Sanctions en cas d’oubli ou de fraude
En Espagne, les pénalités fiscales peuvent être lourdes :
amendes,
intérêts de retard,
blocage notarial en cas de revente.
Ne jamais ignorer une déclaration IRNR.
En résumé : l’IRNR en Espagne en 2025
Déclaration obligatoire même sans revenus
Taux : 19 % pour les Européens
Déduction des frais possible uniquement pour les résidents UE
Déclaration via Modelo 210
Coordination fiscale avec la France
Dates limites IRNR 2025
| Situation / type de revenus | Déclaration & paiement — échéance pour exercice 2024 / 2025* |
|---|---|
| Propriété non louée (renta imputada) | Jusqu’au 31 décembre de l’année suivant l’année fiscale. Par exemple, pour un bien non loué en 2024 → déclaration avant le 31 décembre 2025. Nieuwbouw Tenerife+2Taxadora - Spanish Taxes Experts+2 |
| Location – revenus 2024 (ou après 1er janvier 2024) | Remplissage annuel du Modelo 210 entre le 1er et le 20 janvier de l’année suivante (ex. loyers 2024 → déclaration 1-20 janvier 2025) Lextax+2Agencia Tributaria+2 |
| Pour les revenus locatifs + prélèvement automatique (domiciliation bancaire) | Paiement possible via domiciliation entre le 1er et le 15 janvier de l’année suivante. Agencia Tributaria+1 |
| Revenus locatifs (ancienne règle — avant 2024, trimestriels) | (Cas peu concerné depuis 2024) — déclarations trimestrielles devaient être déposées : 20 avril, 20 juillet, 20 octobre, 20 janvier (de l’année suivante) pour les revenus du trimestre précédent. PTI Returns+2Pellicer Heredia+2 |
| Vente d’un bien immobilier (plus-value ou cession) | Déclaration dans les 3 mois suivant la vente, après le délai d’un mois depuis la date de la vente. Agencia Tributaria+1 |
* “Année suivante” = l’année civile qui suit l’année de perception des revenus ou de détention du bien.
✅ Ce qu’il faut retenir
Depuis 2024, les revenus locatifs des non-résidents sont déclarés annuellement (et non plus trimestriellement). Lextax+2Europe Accountants+2
La date limite de dépôt annuelle — 1er à 20 janvier — est clé pour éviter pénalités.
Si le bien n’est pas loué, le formulaire est à déposer avant le 31 décembre de l’année suivant l’année fiscale.
En cas de vente de bien : déclaration dans les 3 mois suivant la vente.
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